每個企業(yè)都會遇到內控問題，這個問題永遠都不會過時，你要自己對照一下，這個企業(yè) 是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。
內部控制原則
內部控制原則是企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內部控 制應當遵循 5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。
（一）全面性原則
內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項 實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。
（二）重要性原則
內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格 的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù) 所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點，從業(yè)務事項的性質和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點 控制。
（三）制衡性原則
內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互 監(jiān)督，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩 個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。
（四）適應性原則
內部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況 的變化加以調整。適應性原則要求企業(yè)建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時地對內部 控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。
（五）成本效益原則
內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要 求企業(yè)內部控制建設必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從 企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失， 此時仍應實施相應控制。
內部控制要素
（一）內部環(huán)境包括
1.治理結構
公司治理結構指的是內部治理結構，又稱法人治理結構，是根據(jù)權力機構、決策機構、 執(zhí)行機構和監(jiān)督機構相互獨立、權責明確、相互制衡的原則實現(xiàn)對公司的治理。
2.機構設置與權責分配
公司制企業(yè)中股東大會（權力機構）、董事會（決策機構）、監(jiān)事會（監(jiān)督機構）、總經(jīng) 理層（日常管理機構）這四個法定剛性機構為內部控制機構的建立、職責分工與制約提供了 基本的組織框架，但并不能滿足內部控制對企業(yè)組織結構的要求，內部控制機制的運作還必 須在這一組織框架下設立滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的職能機構。
3.內部審計機制
內部審計控制是內部控制的一種特殊形式。根據(jù)中國內部審計協(xié)會的解釋，內部審計是 指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內部控制的適 當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。
4.人力資源政策
人力資源政策是影響企業(yè)內部環(huán)境的關鍵因素，它所包括的雇用、培訓、評價、考核、 晉升、獎懲等業(yè)務，向員工傳達著有關誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息， 這些業(yè)務都與公司員工密切相關，而員工正是公司中執(zhí)行內部控制的主體。
5.企業(yè)文化
企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次。企業(yè)文化重視人的因素，強調精神文化的力 量，希望用一種無形的文化力量形成一種行為準則、價值觀念和道德規(guī)范，凝聚企業(yè)員工的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，引導企業(yè)員工為企業(yè)和社會的發(fā)展而努力，并通過各種渠道對社 會文化的大環(huán)境產(chǎn)生作用。
（二）風險評估
風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關的風險，合理確定 風險應對策略，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險 分析和風險應對。
1.目標設定
風險是指一個潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。風險與可能被影響的控制目標相 關聯(lián)。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設立可辨認、分析和管理相關 風險的機制，以了解企業(yè)所面臨的來自內部和外部的各種不同風險。
2.風險識別
風險識別實際上是收集有關損失原因、危險因素及其損失暴露等方面信息的過程。風險 識別作為風險評估過程的重要環(huán)節(jié)，主要回答的問題是：存在哪些風險，哪些風險應予以考 慮，引起風險的主要因素是什么，這些風險所引起的后果及嚴重程度如何，風險識別的方法 有哪些等。而其中企業(yè)在風險評估過程中，更應當關注引起風險的主要因素，應當準確識別 與實現(xiàn)控制目標有關的內部風險和外部風險。
3.風險分析
風險分析是在風險識別的基礎上對風險發(fā)生的可能性、影響程度等進行描述、分析、判 斷，并確定風險重要性水平的過程。企業(yè)應當在充分識別各種潛在風險因素的基礎上，對固 有風險，即不采取任何防范措施可能造成的損失程度進行分析，同時，重點分析剩余風險， 即采取了相應應對措施之后仍可能造成的損失程度。
4.風險應對
企業(yè)應當在分析相關風險的可能性和影響程度基礎上，結合風險承受度，權衡風險與收 益，確定風險應對策略。企業(yè)應合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關鍵 崗位員工的風險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧�，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。
（三）控制活動
控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之 內，是實施內部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、 會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
1.不相容職務分離控制
2.授權審批控制
3.會計系統(tǒng)控制
4.財產(chǎn)保護控制
5.預算控制
6.運營分析控制
7.績效考評控制
（四）信息與溝通
信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內 部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。
1.信息質量
信息是企業(yè)各類業(yè)務事項屬性的標識，是確保企業(yè)經(jīng)營管理活動順利開展的基礎。
2.溝通制度 信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。企業(yè)應當建立信息溝通制度，將內部控制相 關信息在企業(yè)內部各管理級次、責任企業(yè)、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、 客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。
3.信息系統(tǒng) 為提高控制效率，企業(yè)可以運用信息技術加強內部控制，建立與經(jīng)營管理相適應的信息 系統(tǒng)，促進內部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制，減少或消 除人為操縱因素。
4.反舞弊機制 舞弊是指企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取 不當或非法利益的故意行為，它是需要企業(yè)重點加以控制的領域之一。
（五）內部監(jiān)督 內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，對于發(fā) 現(xiàn)的內部控制缺陷及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。
1.企業(yè)應當制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構（或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構） 和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求。
2.內部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
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